山东省威海市经济技术开发区国税局根据船舶制造业工艺特点,全程跟踪其整个生产流程,有针对性地采取行业专项评估、强化外包工程管理及先退税后核销等措施,有效提高了造船业税收专业化管理水平。截至目前,该局管辖的造船企业今年已入库税款2038万元,同比增长200%。

作为山东省六大船舶工业聚集区之一,威海市经济技术开发区汇聚了13家规模以上整船制造及加工配套企业。仅2010年,该区的船舶制造业造船完工量就达76万载重吨,销售收入达67亿元,同比分别增长90%和31.4%。

面对造船业快速发展的势头,威海市经济技术开发区建立了造船合同备案制和完工进度跟踪管理制度,强化船舶制造全程控管。该局制定了造船企业产品备查表,对企业的造船合同签订、设备及材料的大宗购置、生产外包商、预收货款等进行登记造册。与此同时,该局跟踪管理单船完工进度,根据登记在案的造船合同,详细掌握交船日期、工程造价和船东情况等,对每条合同船只进行编号。每到船舶开工日期,税收管理员都要随同企业负责人、船东代表到现场查看,并从开工日起,每月根据实际情况填写工程进度测算表。

今年以来,威海市经济技术开发区的造船企业共计新签订造船合同16份,全部按时到国税部门备案。

威海市经济技术开发区国税局制订了造船行业税收管理办法,根据企业规模实施分类管理。

该局对年销售收入亿元以上、财务核算相对健全的出口企业,重点加强增值税税基和所得税税基的差异成因分析;对年销售收入亿元以下的中小企业,着重查看其是否存在少报销售、多列进项税金、多转成本、下脚料不申报纳税等现象。同时,他们选取造船行业中的典型企业开展调查,了解其生产流程、投入产出比等,找出税收管理的内在规律。

在此基础上,威海市经济技术开发区国税局对相关涉税信息进行分析、测算,筛选出代表行业规律,并与企业生产经营关联密切的信息指标,建立造船行业评估数据模型。税务人员利用该模型对企业涉税数据进行比对分析,验证企业申报的销售收入是否真实,对差异较大的企业,及时开展约谈或者实地检查。

2010年,某造船企业发出销售利润率偏低、企业所得税贡献率偏低等预警信息,系统提示其可能存在少计收入或多列成本等问题。对此,威海市经济技术开发区国税局组织人员开展实地调查,发现企业对生产领用的材料没有及时转入生产成本,对其补征税款200多万元。截至目前,该局应用造船行业模板评估税款92万元。

受专业化分工和人力资源的制约,造船企业为提高产能,要将电焊、喷砂、装配等分段业务转包出去。随着造船业的快速发展,威海市经济技术开发区吸引了一大批为船舶修造提供辅助服务的外协企业进驻。这些企业来自全国各地,季节性强、流动性大,短期经营行为较为普遍。部分外协企业财务核算能力较差,给税收管理带来一定难度。

针对这一情况,威海市经济技术开发区国税局与工商、地税、劳动部门合作,实行注册登记制度,切实加强外协企业税收管理。同时,该局要求船舶修造企业外包业务合同必须到税务机关备案,并对年销售收入达到标准的,一律认定为增值税一般纳税人。

另外,该局针对外协企业借开发票、开具假发票问题较多的情况,加大发票检查力度。有一次,税务人员在检查中发现,异地某钢结构有限公司为威海某造船企业提供船舱加工劳务,开具给造船企业46份10万元版普通发票,票面金额合计1100万元。税务人员经异地协查,核实企业实际记账和申报金额仅为220万元,利用大头小尾方式少计收入880万元,少缴税款50万元。

针对造船业生产周期长、前期资金投入大等实际,威海市经济技术开发区国税局对年出口创汇额在3000万美元以上,且生产周期通常在1年以上,财务制度健全,从未发生过骗取出口退税行为的船舶生产企业,实行“先退税后核销”办法,根据企业的预收款进度提前办理退免税。截至目前,该局已为造船企业办理出口退税1.37亿元,同比增加1.28亿元。

威海市经济技术开发区国税局严把政策关,对申请实行“先退税后核销”政策的企业进行严格审查。该局以企业资产负债表、损益表和“先退税后核销”汇总明细申报表为基础,以企业净资产变动率、资产负债率、预收款兑现率等为核心指标,对企业生产经营的稳定性和合规性进行全面评估,将风险控制在最小状态。

同时,该局建立了稽核人员定期下户稽核制度,不仅对审核和评估中出现的疑点进行稽核,还要深入船舶建造现场,核实在建船舶的建造进度等,以确认账实相符、资金流与物质流统一,最大限度地保证“先退税后核销”办法的安全运行。该局还加快出口退税审批工作进度,规定凡是船舶出口企业报送的合格出口单证,只要信息齐全,在接收的当天就要审核完毕,确保企业在最短时间内享受到税收优惠。